Boekhouding
Nederlandse expatbelastingregeling: van 30% naar 27%, wat verandert er in 2027?
Nederlandse expatbelastingregeling 2027: de 30%-regeling wordt voor de meesten 27%. Gevolgen voor het salaris, overgangsregels, het WNT-plafond en wat u nu moet doen.
•
12 min
Intro
De Nederlandse 30%-regeling is jarenlang een van de bekendste fiscale voordelen geweest voor buitenlandse werknemers die naar Nederland komen. Werkgevers kunnen onder voorwaarden een deel van het brutoloon belastingvrij vergoeden als compensatie voor extra kosten die een werknemer maakt door tijdelijk buiten het land van herkomst te werken. In de praktijk betekent dit dat expats een hoger netto-inkomen kunnen overhouden, terwijl werkgevers aantrekkelijkere arbeidsvoorwaarden kunnen bieden.
Vanaf 2027 verandert die regeling. Het maximale belastingvrije percentage gaat voor een deel van de werknemers omlaag van 30% naar 27%. Tegelijkertijd gelden er overgangsregels, een inkomensmaximum en hogere salarisvereisten. Daardoor is de impact niet voor iedereen hetzelfde. Voor werkgevers, expats en internationale founders is het belangrijk om nu al te begrijpen welke regels gelden, wie beschermd blijft en wat de wijziging betekent voor salaris, payroll en financiële planning.
Wat is de Nederlandse expatregeling en hoe werkt die nu?
De expatregeling, beter bekend als de 30%-regeling, is een fiscale faciliteit voor werknemers die vanuit het buitenland naar Nederland komen en beschikken over specifieke deskundigheid die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. De regeling maakt het mogelijk om een deel van het brutoloon belastingvrij uit te keren als vergoeding voor zogenoemde extraterritoriale kosten. Denk aan extra kosten voor verhuizing, huisvesting, reizen of leven in een ander land.
Tot en met 2026 bedraagt dit belastingvrije deel maximaal 30% van het loon, zolang aan de voorwaarden wordt voldaan. Vanaf 2027 wordt dit percentage voor nieuwe gevallen verlaagd naar maximaal 27%. De overheid gebruikt inmiddels vaker de term expatregeling, maar in de praktijk blijft de naam 30%-regeling veel gebruikt. Officiële ondernemersinformatie bevestigt dat werkgevers vanaf 1 januari 2027 maximaal 27% van het loon belastingvrij mogen vergoeden.
Hoe werkt de 30%-regeling vandaag?
Onder de huidige regeling kan een werkgever maximaal 30% van het loon belastingvrij uitbetalen. De werknemer betaalt dan loonbelasting over het resterende deel. Bij een brutoloon van €100.000 kan bijvoorbeeld maximaal €30.000 belastingvrij worden vergoed en wordt €70.000 regulier belast.
De regeling geldt niet automatisch. Werkgever en werknemer moeten aan voorwaarden voldoen, waaronder een salarisnorm, de 150-kilometerregel en de eis dat de werknemer over specifieke deskundigheid beschikt. De looptijd is maximaal vijf jaar.
Waarom is dit fiscaal aantrekkelijk?
De regeling verhoogt het netto-inkomen zonder dat het volledige brutoloon belast wordt. Daardoor kan Nederland aantrekkelijker zijn voor internationale werknemers, vooral in sectoren waar talent schaars is.
Voor werkgevers is de regeling een belangrijk instrument in internationale recruitment. Een bruto aanbod kan netto aantrekkelijker worden zonder dat het volledige bedrag als belast loon wordt behandeld.
Waarom wordt de 30%-regeling verlaagd naar 27%?
De 30%-regeling staat al jaren politiek ter discussie. Voorstanders zien de regeling als belangrijk instrument om internationaal talent aan te trekken. Tegenstanders vinden dat de regeling te ruim is, vooral in een krappe woningmarkt en bij hoge inkomens. De wijziging naar 27% is het resultaat van jaren politieke druk, evaluaties en parlementaire discussie.
Eerder lag er een plan om de regeling trapsgewijs af te bouwen volgens een 30-20-10%-model. Dat zou betekenen dat het voordeel gedurende de looptijd steeds kleiner zou worden. Dat plan is grotendeels teruggedraaid. In plaats daarvan blijft de vergoeding in 2025 en 2026 maximaal 30%, waarna het percentage vanaf 2027 wordt verlaagd naar 27%. De Rijksoverheid noemt dit expliciet als de nieuwe lijn.
Waarom geen 30-20-10%-regeling?
Het oorspronkelijke afbouwmodel zou de regeling minder voorspelbaar maken voor werkgevers en werknemers. Internationale werknemers plannen hun verhuizing, netto-inkomen, huur, hypotheek en gezinssituatie vaak op basis van een meerjarig pakket.
Een trapsgewijze afbouw zou daardoor voor veel onzekerheid zorgen. De uiteindelijke keuze voor 27% is een compromis: de regeling wordt versoberd, maar blijft eenvoudiger en voorspelbaarder dan het eerdere afbouwmodel.
Waarom precies 27%?
De 27%-regeling is bedoeld als middenweg tussen volledige handhaving van 30% en een veel zwaardere afbouw. Nederland behoudt daarmee een fiscaal voordeel voor expats, maar verlaagt de budgettaire kosten van de regeling.
Voor werkgevers betekent dit dat de regeling blijft bestaan, maar minder krachtig wordt als netto-compensatie-instrument.
Wie wordt geraakt door de wijziging en wie blijft beschermd?
Niet iedereen met de 30%-regeling gaat automatisch terug naar 27%. De overgangsregels zijn doorslaggevend. Vooral de startdatum van de regeling bepaalt of iemand onder de oude 30%-regeling blijft vallen of vanaf 2027 met 27% te maken krijgt.
Werknemers die de regeling al vóór 1 januari 2024 gebruikten, blijven onder overgangsrecht in veel gevallen recht houden op maximaal 30% gedurende de resterende looptijd. Werknemers die vanaf 1 januari 2024 zijn gestart, vallen vanaf 2027 onder het lagere percentage van 27%. I amsterdam bevestigt dat de verlaging naar 27% geldt voor werknemers die de regeling op of na 1 januari 2024 zijn gaan gebruiken, terwijl werknemers die vóór 2024 al gebruikmaakten van de regeling de 30% behouden voor de volledige vijfjaarsperiode.
Werknemers gestart vóór 2024
Werknemers die vóór 1 januari 2024 al onder de regeling vielen, zijn in beginsel beschermd door overgangsrecht. Zij behouden het maximum van 30% voor de resterende duur van hun beschikking.
Dat maakt het belangrijk om niet alleen naar de huidige payroll te kijken, maar ook naar de oorspronkelijke startdatum van de regeling.
Werknemers gestart vanaf 2024
Werknemers die de expatregeling vanaf 1 januari 2024 zijn gaan gebruiken, blijven in 2024, 2025 en 2026 nog onder de 30%-systematiek vallen. Vanaf 2027 wordt het maximale belastingvrije percentage voor deze groep 27%.
Voor deze groep ontstaat dus een netto-impact vanaf januari 2027.
Nieuwe werknemers vanaf 2027
Voor nieuwe aanvragen vanaf 2027 geldt de expatregeling als 27%-regeling. Daarnaast gelden hogere salarisvereisten, waardoor werkgevers eerder moeten toetsen of een kandidaat nog voldoet aan de voorwaarden.
Hoeveel minder bespaar je met de 27%-regeling?
De stap van 30% naar 27% lijkt klein, maar kan op jaarbasis merkbaar zijn. Het verschil is 3% van het loon waarover de regeling wordt toegepast. Dat deel is vanaf 2027 niet langer belastingvrij, maar wordt regulier belast als loon.
De exacte netto-impact hangt af van salaris, belastingschijf, heffingskortingen, pensioen, persoonlijke situatie en payrollstructuur. Onderstaande voorbeelden zijn vereenvoudigd en gaan uit van het idee dat het verschil van 3% tegen het hoogste marginale tarief van 49,5% wordt belast. Ze zijn bedoeld als indicatie, niet als persoonlijke berekening.
Voorbeeld bij €80.000 brutoloon
Bij een brutoloon van €80.000 is het verschil tussen 30% en 27% gelijk aan €2.400 per jaar. Als dit bedrag tegen 49,5% wordt belast, daalt het netto voordeel met ongeveer €1.188 per jaar.
Dat is ongeveer €99 per maand.
Voorbeeld bij €120.000 brutoloon
Bij een brutoloon van €120.000 is het verschil 3% van €120.000, dus €3.600 per jaar. Tegen een marginaal tarief van 49,5% betekent dit een netto-effect van ongeveer €1.782 per jaar.
Dat is ongeveer €149 per maand.
Voorbeeld bij €200.000 brutoloon
Bij een brutoloon van €200.000 bedraagt het verschil €6.000 per jaar. Tegen 49,5% komt het netto-effect uit op ongeveer €2.970 per jaar.
Dat is ongeveer €248 per maand. Voor hogere inkomens moet daarnaast rekening worden gehouden met het WNT-maximum.
De WNT-inkomensgrens in 2026: wat hoge inkomens moeten weten
Naast de verlaging naar 27% speelt de inkomensgrens een belangrijke rol. De expatregeling mag niet onbeperkt worden toegepast over ieder salarisniveau. Er geldt een maximum gebaseerd op de Wet normering topinkomens, vaak aangeduid als de Balkenendenorm.
Voor 2026 bedraagt deze grens €262.000. Vanaf 2026 geldt deze cap in principe voor alle houders van de regeling, omdat eerdere overgangsregelingen zijn afgelopen. Inkomen boven deze grens komt niet in aanmerking voor de belastingvrije vergoeding en wordt normaal belast. Business.gov.nl bevestigt dat de maximale vergoeding alleen mag worden toegepast tot het WNT-maximum en dat de overgangsregeling voor werknemers van vóór 2023 sinds 1 januari 2026 niet meer geldt.
Wat betekent dit in de praktijk?
Als een werknemer €300.000 verdient, kan de expatregeling in 2026 niet over het volledige salaris worden toegepast. Alleen het loon tot de WNT-grens telt mee voor de berekening.
Het deel boven de cap wordt volledig regulier belast. Voor werkgevers met high earners is dit belangrijk bij het opstellen van aanbiedingen en nettosalarisberekeningen.
Waarom dit vooral high earners raakt
Voor veel werknemers ligt het salaris onder de WNT-grens en heeft de cap geen direct effect. Voor executives, senior tech-professionals, partners en andere high earners kan de impact aanzienlijk zijn.
Daarom moeten werkgevers bij hoge salarissen niet alleen naar 30% of 27% kijken, maar ook naar het maximumloon waarover de regeling mag worden toegepast.
Nieuwe salarisnormen vanaf 2027: wat werkgevers moeten weten
Vanaf 2027 gaan niet alleen de percentages omlaag. Ook de salarisvereisten worden aangescherpt. De overheid heeft aangekondigd dat vanaf 2027 een hogere salarisgrens gaat gelden. Dat betekent dat sommige werknemers die onder de oude normen nog kwalificeerden, onder de nieuwe normen mogelijk niet meer in aanmerking komen.
Voor werkgevers is dit vooral relevant bij internationale kandidaten die nu al in de hiring pipeline zitten. Een aanbod dat in 2026 financieel aantrekkelijk lijkt, kan vanaf 2027 anders uitpakken als het salaris niet meer voldoet aan de nieuwe grens of als het netto-effect lager wordt door de 27%-regeling. De Rijksoverheid bevestigt dat vanaf 2027 naast het lagere percentage ook een hogere salarisgrens gaat gelden.
Impact op lopende aanbiedingen
Werkgevers die in 2026 aanbiedingen doen voor startdata in 2027 moeten de nieuwe regels meenemen in hun berekeningen. Dat geldt vooral bij kandidaten die net boven of net onder de salarisnorm zitten.
Een klein verschil in brutoloon kan bepalend zijn voor het wel of niet kunnen toepassen van de regeling.
Internationale recruitmentstrategie
De expatregeling blijft relevant, maar wordt minder royaal. Werkgevers kunnen dit opvangen door arbeidsvoorwaarden breder te bekijken: relocation support, housing support, pensioen, bonusstructuren en duidelijke netto-uitleg worden belangrijker.
Tijdlijn van wijzigingen in de 30%-regeling van 2022 tot 2027
De wijzigingen in de expatregeling zijn niet in één keer ontstaan. De regeling is stap voor stap aangescherpt, met wijzigingen in looptijd, inkomensmaximum, box 2 en box 3-behandeling en uiteindelijk het belastingvrije percentage.
Voor expats en werkgevers is de tijdlijn belangrijk omdat overgangsrecht vaak afhangt van startdatum of loonperiode. Wie alleen naar de regels van 2027 kijkt, mist mogelijk bescherming of verplichtingen uit eerdere jaren.
2022
De regeling bestond nog als 30%-regeling met maximaal 30% belastingvrije vergoeding. Discussies over versobering namen toe.
2023
De 30-20-10%-afbouw werd politiek voorbereid en besproken. Ook werd duidelijk dat de regeling meer onder druk kwam te staan door zorgen over kosten en woningmarkt.
2024
Vanaf 1 januari 2024 veranderde de regeling voor nieuwe gevallen. Werknemers die vanaf dit moment starten, vallen vanaf 2027 onder de verlaging naar 27%.
2025
De partiële buitenlandse belastingplicht is afgeschaft voor nieuwe gevallen. Werknemers die de regeling in de laatste loonperiode van 2023 al hadden, kunnen deze status onder overgangsrecht nog gebruiken tot en met 2026.
2026
De 30%-vergoeding blijft nog gelden voor 2026, maar de WNT-cap van €262.000 geldt nu breed. Overgangsregels voor de cap zijn afgelopen.
2027
De maximale belastingvrije vergoeding daalt voor relevante groepen van 30% naar 27%. Ook gaan hogere salarisnormen gelden.
Wat betekent de 27%-wijziging voor expats die al in Nederland zijn?
Voor expats die al in Nederland wonen en werken, hangt de impact volledig af van hun startdatum en overgangscategorie. Sommige werknemers behouden 30%. Anderen krijgen vanaf 2027 te maken met 27%. Dat verschil kan invloed hebben op netto-inkomen, hypotheekruimte, spaardoelen en pensioenplanning.
Het is daarom verstandig om niet te wachten tot eind 2026. Expats die geraakt worden, kunnen nu al hun netto-inkomen herberekenen en bekijken of aanpassingen nodig zijn in budget, woonlasten of arbeidsvoorwaarden.
Financiële planning herberekenen
Een lager belastingvrij percentage betekent minder netto-inkomen bij hetzelfde brutoloon. Voor veel expats zal het verschil niet dramatisch zijn, maar wel structureel.
Bij hogere inkomens en dure woonlasten kan dit verschil serieus meewegen in de maandelijkse planning.
Hypotheek en pensioen
Hypotheekverstrekkers kijken naar inkomen en bestendigheid daarvan. Een daling in netto-inkomen kan invloed hebben op betaalbaarheid, ook als het brutoloon gelijk blijft.
Voor pensioenplanning is het belangrijk om te weten welk deel van het inkomen regulier loon is en hoe de arbeidsvoorwaarden zijn ingericht.
Blijven of vertrekken?
Voor de meeste expats zal de wijziging alleen niet doorslaggevend zijn. Maar in combinatie met woningkosten, kinderopvang, internationale school, pensioen en carrièrekansen kan het wel onderdeel worden van een bredere afweging.
Is Nederland na 2027 nog competitief voor expattalent?
Nederland blijft aantrekkelijk voor internationaal talent door de sterke arbeidsmarkt, Engelstalige werkomgeving, infrastructuur en toegang tot de Europese markt. De expatregeling wordt minder ruim, maar verdwijnt niet. Werkgevers kunnen dus nog steeds een fiscaal voordeel bieden aan kwalificerende werknemers.
Tegelijkertijd neemt de concurrentie toe. Landen als België, Duitsland, Ierland en het Verenigd Koninkrijk hebben hun eigen manieren om internationaal talent aan te trekken. Als Nederland de regeling verder zou versoberen, kan dat invloed hebben op de aantrekkelijkheid voor kenniswerkers en founders.
Vergelijking met andere landen
Een exacte vergelijking is lastig omdat landen verschillende systemen gebruiken. Sommige bieden speciale expatregimes, andere werken met lagere tarieven, allowances of specifieke visa en startupregelingen.
Wat wel duidelijk is: Nederland verliest een deel van zijn fiscale voordeel, maar behoudt sterke niet-fiscale voordelen.
Kenniswerkers en founders
Voor de kenniseconomie blijft de expatregeling belangrijk. Technologiebedrijven, scaleups, universiteiten en internationale bedrijven gebruiken de regeling om specialistisch talent aan te trekken.
Voor bv-founders en dga’s met een internationale achtergrond kan de regeling ook relevant zijn, maar de toepassing vraagt extra aandacht vanwege salaris, payroll, aandeelhouderschap en gebruikelijk loon.
Wat moet je nu doen vóór 2027?
De belangrijkste stap is bepalen in welke categorie je valt. Niet iedereen wordt op dezelfde manier geraakt. Werkgevers moeten per werknemer controleren wanneer de regeling is gestart, welke overgangsregels gelden, welk percentage vanaf 2027 van toepassing is en of de werknemer nog voldoet aan de salarisnorm.
Daarnaast is payrollvoorbereiding essentieel. De wijziging moet correct worden verwerkt in salarisadministratie, arbeidsovereenkomsten, netto-afspraken en budgetten. Fouten kunnen leiden tot naheffingen of verkeerde verwachtingen bij werknemers.
Controleer je startdatum
De startdatum van de regeling bepaalt vaak of je onder overgangsrecht valt. Controleer daarom de beschikking, de eerste loonperiode waarin de regeling is toegepast en de oorspronkelijke looptijd.
Herzie salarisnormen
Werkgevers moeten vóór 2027 beoordelen of internationale werknemers nog voldoen aan de hogere salarisvereisten. Dit is vooral relevant bij medewerkers die rond de grens zitten.
Stem af met payroll
Payrollsystemen moeten op tijd worden aangepast van 30% naar 27% waar nodig. Ook de WNT-cap en eventuele overgangsregels moeten correct worden verwerkt.
Raadpleeg een adviseur
De expatregeling raakt loonbelasting, arbeidsvoorwaarden, migratieplanning, box 2 en box 3 in sommige overgangssituaties. Bij twijfel is professioneel advies verstandig.
Veelgestelde vragen over de overgang van 30% naar 27%
Gaat iedereen vanaf 2027 naar 27%?
Nee. Werknemers die al vóór 1 januari 2024 gebruikmaakten van de regeling, kunnen onder overgangsrecht 30% behouden voor de resterende looptijd. Werknemers die vanaf 1 januari 2024 zijn gestart, gaan vanaf 2027 naar 27%.
Geldt de verlaging ook voor bestaande werknemers?
Ja, maar alleen voor bestaande werknemers die vanaf 2024 onder de regeling zijn gestart. Eerdere gevallen kunnen beschermd zijn.
Hoeveel netto inkomen verlies ik?
Dat hangt af van je salaris en belastingschijf. Vereenvoudigd kun je kijken naar 3% van je loon dat niet langer belastingvrij is. Bij een salaris van €120.000 kan het verschil grofweg rond €149 netto per maand liggen, afhankelijk van je situatie.
Geldt de WNT-cap ook in 2027?
Ja, de cap blijft relevant. Het exacte bedrag wordt jaarlijks vastgesteld. Voor 2026 bedraagt de grens €262.000.
Is de partiële buitenlandse belastingplicht nog beschikbaar?
Voor nieuwe gevallen niet meer sinds 1 januari 2025. Voor werknemers die de regeling in de laatste loonperiode van 2023 al hadden, geldt overgangsrecht tot en met 2026.
Kunnen bv-founders of dga’s de expatregeling gebruiken?
In sommige situaties kan dat, maar de toepassing is complexer. Er moet sprake zijn van een dienstbetrekking, correcte payroll, voldoende salaris en naleving van alle voorwaarden. Voor internationale founders met een Nederlandse BV is maatwerkadvies sterk aan te raden.
Hoe Neno helpt met expatregeling, payroll en BV-administratie
De overgang van 30% naar 27% is niet alleen een fiscale wijziging. Ze raakt payroll, netto-afspraken, arbeidscontracten, budgetten, salarisnormen en de financiële planning van internationale werknemers. Voor werkgevers en bv-founders is het belangrijk dat deze wijziging correct wordt verwerkt voordat 2027 begint.
Bij Neno helpen we Nederlandse bv’s en groeiende mkb-bedrijven met payroll, accounting, btw, tax en financiële administratie in één omgeving. Werk je met internationale werknemers of ben je zelf een expat-founder met een Nederlandse BV, dan helpt Neno om je salarisstructuur, payroll en compliance vanaf het begin goed in te richten.
Written by
Nick Knuppe
CEO en oprichter
